Налоги малого бизнеса — 2026: что уже изменилось и что проверить до конца года

Главный вывод

2026 год для малого бизнеса — это не одна налоговая поправка, а сразу несколько изменений, которые влияют на цены, договоры, выбор режима и фонд оплаты труда. Самое заметное — резкое снижение порога освобождения от НДС для УСН до 20 млн ₽ и повышение основной ставки НДС до 22%. Одновременно изменились правила ПСН и льгот по страховым взносам, а для руководителей коммерческих организаций появилась минимальная база по взносам даже при отсутствии зарплаты.

Но есть важная июльская поправка: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил ранее запланированную траекторию снижения порога НДС на УСН. Порог 20 млн ₽ сохранён для доходов 2025–2028 годов. Это означает, что бизнесу не нужно закладывать автоматическое снижение порога до 15 млн ₽ уже по итогам 2026 года, как предполагалось до июля.

Поэтому задача на остаток 2026 года — не просто «знать ставки». Нужно проверить собственные цифры, понять момент возникновения НДС, сравнить 5%, 7% и 22% с учётом входного НДС, проверить право на ПСН и льготные взносы, а также пересчитать договоры и цены.

Что изменилось с 1 января 2026 года

Основная ставка НДС выросла с 20% до 22%. Для плательщиков УСН, у которых нет освобождения от НДС, доступны два подхода: общеустановленные ставки 22%, 10% и 0% с правом на вычет входного НДС либо специальные ставки 5% и 7% без вычета входного НДС.

Порог автоматического освобождения от НДС на УСН в 2026 году — 20 млн ₽. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, освобождение применяется с 1 января 2026 года автоматически. Если доход превысил 20 млн ₽ уже внутри 2026 года, обязанности плательщика НДС возникают с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Специальное заявление на освобождение подавать не нужно.

Лимиты самой УСН намного выше: в 2026 году доход для применения УСН — до 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств — до 218 млн ₽, средняя численность работников — не более 130 человек. Поэтому 20 млн ₽ — это не лимит УСН, а именно порог освобождения от НДС.

Для ПСН лимит дохода в 2026 году снижен до 20 млн ₽. При совмещении УСН и ПСН для проверки права на патент учитываются совокупные доходы по обоим режимам.

С 2026 года пониженный тариф страховых взносов 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ доступен не всем субъектам МСП. Нужны основной ОКВЭД из утверждённого перечня и доля доходов от основного вида деятельности не менее 70%. Для отдельных обрабатывающих производств сохраняется тариф 7,6% с части выплат сверх 1,5 МРОТ.

Для руководителей коммерческих организаций база по страховым взносам не может быть ниже федерального МРОТ за полный месяц полномочий. МРОТ в 2026 году — 27 093 ₽. При общем тарифе 30% минимальные взносы составляют 8 127,90 ₽ в месяц, если у организации нет права на пониженный тариф.

Июль 2026: почему старые памятки уже могут вводить в заблуждение

До июля 2026 года налоговая реформа предусматривала дальнейшее снижение порога освобождения от НДС на УСН: до 15 млн ₽, затем до 10 млн ₽. Эту схему успели опубликовать в методических материалах и на тематических страницах.

4 июля 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 228-ФЗ. ФНС в июльских разъяснениях прямо указывает: порог 20 млн ₽ сохранён для доходов за 2025–2028 годы; далее предусмотрены 15 млн ₽ за 2029 год и 10 млн ₽ за 2030 год. Поэтому при планировании 2027–2029 годов важно смотреть на обновлённые разъяснения, а не на памятки, составленные до июля.

Это хороший пример того, зачем раздел «Бизнес-среда» должен быть событийным. В налоговых вопросах одна более свежая поправка может изменить решение, которое ещё месяц назад выглядело правильным.

НДС на УСН: как понять, возникает ли обязанность

Шаг 1. Определите доход за 2025 год. Если он не превышает 20 млн ₽, с 1 января 2026 года действует автоматическое освобождение от НДС. Если превышает — НДС возникает с начала 2026 года.

Шаг 2. Если 2026 год начался с освобождения, контролируйте доход с начала года. Как только сумма превысит 20 млн ₽, со следующего месяца начинается исчисление НДС.

Шаг 3. Для ИП, совмещающего УСН и ПСН, нельзя смотреть режимы изолированно. Для ряда лимитов важен совокупный доход. В частности, ФНС разъясняет суммирование доходов по УСН и ПСН для проверки ограничения ПСН.

Шаг 4. Не путайте момент возникновения НДС с правом оставаться на УСН. Бизнес может стать плательщиком НДС и продолжить работать на УСН, пока соблюдаются лимиты самой упрощённой системы.

5%, 7% или 22%: почему нельзя выбирать по самой низкой ставке

Ставка 5% применяется в 2026 году при доходах выше порога освобождения и до 272,5 млн ₽. Ставка 7% — при доходах выше 272,5 млн ₽ и до 490,5 млн ₽. Эти специальные ставки не дают права на вычет входного НДС.

Общеустановленная ставка 22% выглядит выше, но позволяет принимать к вычету входной НДС при соблюдении условий главы 21 НК РФ. Поэтому выбор зависит не только от выручки, но и от структуры закупок, доли поставщиков с НДС, типа клиентов и возможности изменить цену.

Пример. Цена для клиента фиксирована на уровне 1 000 000 ₽ в месяц, закупки у плательщиков НДС составляют 610 000 ₽, включая НДС 22%. Входной НДС — около 110 000 ₽. При ставке 5% НДС внутри фиксированной цены составляет около 47 619 ₽. При ставке 22% выходной НДС внутри цены — около 180 328 ₽, а после вычета входного НДС к уплате остаётся около 70 328 ₽. Здесь 5% дешевле по НДС.

Но если при той же выручке закупки с НДС составляют 915 000 ₽, входной НДС — около 165 000 ₽. Тогда при ставке 22% НДС к уплате после вычета составит около 15 328 ₽ — меньше, чем 47 619 ₽ при ставке 5%. Это упрощённый пример, но он показывает принцип: 22% может быть экономически лучше при большой доле входного НДС.

Для налогоплательщиков УСН, которые впервые начали применять 5% или 7% с 2026 года, законодательство допускает отказ от специальной ставки в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов и переход на общеустановленную ставку. Это снижает риск ошибочного выбора, но не отменяет необходимость предварительного расчёта.

Договоры и цены: где налог превращается в коммерческий риск

НДС влияет не только на декларацию. Если бизнес стал плательщиком НДС, а договорная цена осталась прежней и покупатель не согласился увеличить её, налог может фактически оказаться внутри старой цены. ФНС приводит расчётные ставки 5/105, 7/107 и 22/122 для таких ситуаций.

Поэтому до возникновения обязанности по НДС нужно проверить действующие договоры, оферты, прайс-листы, шаблоны счетов и коммерческих предложений. Важно понимать: цена указана «плюс НДС», «включая НДС» или вообще не содержит оговорки.

Для B2B-клиента, который сам принимает НДС к вычету, повышение цены на сумму НДС может восприниматься иначе, чем для конечного потребителя. Для B2C налог чаще давит непосредственно на маржу или конечную цену. Универсального решения нет — нужен расчёт по клиентским сегментам.

УСН в 2026 году: не только НДС

Федеральные базовые ставки УСН в 2026 году — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки только в рамках обновлённых федеральных правил и для определённых видов деятельности.

Лимиты на 2026 год с учётом коэффициента-дефлятора: доход — 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽, средняя численность — 130 человек.

Для объекта «доходы минус расходы» с 2026 года расширен перечень учитываемых расходов: в НК РФ появилась возможность учитывать иные экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы по правилам главы 25. Это требует аккуратного документирования и не означает, что любой расход автоматически уменьшает налоговую базу.

Патент: 20 млн ₽ — отдельный лимит с отдельными последствиями

В 2026 году ИП не вправе применять ПСН, если доход за 2025 год или в течение 2026 года превышает 20 млн ₽. На 2027 год установлен лимит 15 млн ₽, а с 2028 года — 10 млн ₽. Июльский закон № 228-ФЗ касается статьи 145 НК РФ и порога освобождения от НДС на УСН; он не отменяет снижение лимитов ПСН.

Если ИП совмещает УСН и ПСН, для проверки лимита патента учитываются совокупные доходы по обоим спецрежимам. Это одна из ситуаций, где предприниматель, смотрящий только на выручку «по патенту», может ошибочно решить, что лимит не достигнут.

Страховые взносы МСП: льгота 15% больше не универсальна

До 2026 года многие предприниматели привыкли считать, что сама запись в реестре МСП даёт право на пониженный тариф. В 2026 году этого недостаточно.

Для тарифа 15% с части выплат сверх 1,5 МРОТ основной вид деятельности должен входить в перечень, утверждённый Правительством РФ, и быть указан основным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Кроме того, по итогам отчётного (расчётного) периода не менее 70% доходов должно приходиться на этот основной вид деятельности.

1,5 федерального МРОТ в 2026 году — 40 639,50 ₽. Выплаты в пределах этой суммы облагаются по общему тарифу 30%, а льготный тариф применяется к превышению при наличии права на него. Для отдельных субъектов МСП в обрабатывающих производствах действует ставка 7,6% на часть выплат сверх 1,5 МРОТ.

Если условия льготы не выполняются, взносы могут потребовать пересчёта по общему тарифу с начала расчётного периода. Поэтому проверка ОКВЭД и доли профильного дохода — не формальность, а финансовая задача.

Директор коммерческой организации: «нулевая деятельность» больше не означает нулевые взносы

С 2026 года для единоличного исполнительного органа коммерческой организации действует минимальная база по страховым взносам. Если фактические выплаты директору меньше МРОТ или отсутствуют, база за полный месяц полномочий всё равно определяется исходя из МРОТ — 27 093 ₽.

При отсутствии права на пониженные тарифы взносы составляют минимум 8 127,90 ₽ в месяц. За полный год это 97 534,80 ₽. Если полномочия исполнялись неполный месяц, минимальная база рассчитывается пропорционально календарным дням полномочий.

ФНС отдельно подчёркивает, что отсутствие финансово-хозяйственной деятельности, отпуск без содержания или параллельная работа директора в другой компании сами по себе не отменяют минимальную базу.

Что проверить до конца 2026 года: рабочий маршрут

1. Зафиксировать доход за 2025 год и доход с начала 2026 года по правилам применяемого режима.
2. Определить, действует ли освобождение от НДС и в каком месяце может быть превышен порог 20 млн ₽.
3. Если НДС уже возникает — сравнить 5%, 7% и 22% не по названию ставки, а по денежному результату с учётом входного НДС и цен для клиентов.
4. Проверить формулировки договоров и прайс-листов: НДС сверху или внутри цены, есть ли механизм изменения цены, как это влияет на маржу.
5. Если используется ПСН — пересчитать лимит 20 млн ₽, а при совмещении с УСН проверить совокупный доход.
6. Проверить основной ОКВЭД и долю профильного дохода для льготных страховых взносов.
7. Для ООО и других коммерческих организаций проверить начисление взносов за руководителя и отражение в отчётности.
8. Отдельно проверить региональные ставки УСН и право на льготы: федеральная статья не может заменить региональный анализ.
9. Сформировать план действий с датами: что изменить сейчас, что контролировать ежемесячно и какие решения нужно принять до следующего налогового периода.

Типовые ошибки

Ошибка 1. Считать 20 млн ₽ лимитом самой УСН. На самом деле лимит УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽; 20 млн ₽ относится к освобождению от НДС и к ПСН, но это разные нормы.

Ошибка 2. Автоматически выбирать НДС 5%, потому что «ставка ниже». Без учёта входного НДС решение может быть хуже 22%.

Ошибка 3. Читать памятку начала 2026 года и планировать снижение порога НДС до 15 млн ₽ уже по итогам 2026 года. Июльский закон № 228-ФЗ изменил эту траекторию.

Ошибка 4. Проверять патент только по доходу на ПСН при одновременном применении УСН.

Ошибка 5. Использовать пониженный тариф страховых взносов только потому, что компания включена в реестр МСП.

Ошибка 6. Сдавать нулевые расчёты по руководителю коммерческой организации, не проверив минимальную базу по МРОТ.

Ошибка 7. Менять налоговый режим по одной ставке, не пересчитав цену, маржу, закупки, договоры и денежный поток.

Что означают эти изменения для малого бизнеса

Главный эффект реформы 2026 года — налоговая система стала сильнее зависеть от структуры конкретного бизнеса. Две компании с одинаковой выручкой могут прийти к разным выводам по НДС из-за разной доли закупок с налогом, разного состава клиентов и разной способности переносить налог в цену.

Поэтому «какой режим выгоднее» больше нельзя отвечать одной таблицей ставок. Нужен сценарный расчёт. Именно для этого к статье подготовлены два инструмента: налоговый аудит и калькулятор УСН + НДС.

Дисклеймер

Материал носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Перед изменением режима, ставки, договоров или порядка учёта проверьте обстоятельства конкретного бизнеса, региональные нормы и актуальную редакцию законодательства.

Практические дополнения

• Скачать DOCX →
• Скачать XLSX →